华盛顿讯——美国加密货币纳税人正进入2025纳税年度联邦所得税申报的最后阶段。多数获得六个月延期的纳税人须在10月15日（2026年）前提交申报表。美国国税局表示，4月15日前申请延期者通常可延至10月15日，但延期仅适用于提交文件，不适用于缴税；大多数日历年度个人的应纳税款仍已于4月15日到期。
1099-DA成本基础缺口
对加密用户而言，这是许多人首次收到覆盖数字资产交易的1099-DA表的申报季。新经纪商报告制度提供另一套可与交易所和钱包历史比对的记录，但大多数2025年表格不包含成本基础信息。
1099-DA自2025年1月1日起成为某些经纪商协助的数字资产销售的联邦报告表格。IRS称，托管交易平台、某些托管钱包提供商、数字资产自助终端和特定支付处理商属于覆盖经纪商。经纪商必须报告符合条件的2025年销售的总收入，但第一年成本基础仍是主要缺口。IRS警告，大多数2025年1099-DA不会包含成本基础，纳税人需自行确定原始购买成本。自2026年起，针对某些覆盖数字资产交易，经纪商成本基础报告将强制实施。
投资者可能需要从自有记录中重建购买日期、取得成本、交易费用和数量。即使未收到1099-DA，加密活动仍须申报。作为资本资产持有的加密资产出售和交换通常通过8949表和D表申报；挖矿、质押及类似普通收入则可能根据情况通过1040表或附表1申报。每个提交联邦申报表的纳税人必须在数字资产问题上回答“是”或“否”。仅用美元购买并持有加密资产，或在同一纳税人拥有的钱包之间转移资产且无其他应税事件，通常本身不需要回答“是”。
缴款截止日未延后
提交4868表的纳税人获得更多提交文件时间，但不获得更多缴税时间。IRS确认，大多数日历年度个人的2025年欠税仍于2026年4月15日到期。届时无法确定最终申报表的纳税人应估算欠税并缴款。因此，仍未缴清余额的延期申报者可能已开始累积利息。即使申报表在10月15日前按时提交，也可能适用滞纳金。
即使无法全额付款，申报仍很重要。IRS建议此类纳税人先申报并尽可能多缴款，然后考虑付款计划。错过延期申报截止日可能产生另一项罚款。IRS表示，未申报罚款通常为每月或不足一个月未缴税款的5%，最高25%。当同一个月同时适用未申报和未缴款罚款时，申报部分通常会被减少，使当月合计税率为5%。对于2026年应提交但逾期超过60天的申报表，最低未申报罚款为525美元或未缴税款的100%，以较小者为准。
例外与灾难救济
10月15日是对大多数个人申报者的标准延期截止日，但部分纳税人拥有更长时间。IRS灾难救济可自动推迟位于合格联邦灾区住所或企业的纳税人的申报日期。当前救济包括针对多州和部落地区某些灾民延长至2026年11月2日或2027年2月1日的截止日。在战区服役人员可获得单独延期，通常在符合条件的服役结束后至少180天内申报和缴款。该机构在一些国际案件中给予更长期限。10月初发布的一份IRS通知允许受以色列、约旦河西岸和加沙事件影响的合格纳税人，在覆盖期内某些税务行动可延至2027年9月30日。因此，纳税人需先确定是否有特定救济通知适用，再决定是否将10月15日视为最终日期。对大多数普通4868表申报者，IRS电子申报日历将10月15日列为延期申报的最终及时提交日期。截止日前后被拒绝的申报表，可能根据电子申报安排获得至10月20日的短暂重传期。
CLARITY法案停滞，税务规则仍有效
税务截止日与国会停滞的联邦加密市场结构立法努力相互独立。9月15日，参议院以49票对50票否决了推进H.R. 3633《数字资产市场清晰法案》的动议，未能达到推进程序性动议所需的60票。投票失败并未暂停现有联邦税务要求。《国内税收法》、IRS数字资产指引和1099-DA报告规则仍独立于市场结构法案生效。
对于完成2025年申报的纳税人而言，更直接的变化是经纪商报告。1099-DA如今向IRS提供许多托管加密销售的总收入信息，而个人仍负责核对多个交易所、钱包和服务之间的交易。IRS指引要求税务专业人员审查各账户交易、核对缺失记录，并在申报前采用正确的成本基础方法。去中心化金融平台和部分外国经纪商可能不会出具1099-DA，这意味着纳税人自己的记录中仍可能包含经纪商报表未体现的应税活动。对于获得正常六个月延期的大多数纳税人，IRS电子申报日历将2026年10月15日列为提交2025年联邦申报表的截止日。